原標題：什么樣的慈善組織可以公開募捐?慈善組織之外能否開展慈善活動?個人捐贈如何抵扣稅?

　　這些慈善知識，你需要了解

“中華慈善日”標志

　　送人玫瑰，手留余香。慈善人人皆可為、人人皆應(yīng)為。9月5日我們迎來“中華慈善日”，在大家踴躍行善獻愛之時，你是否了解，什么樣的慈善組織可以開展公開募捐活動?慈善組織之外能否開展慈善活動?個人捐贈如何抵扣稅?企業(yè)捐贈如何進行稅前扣除?針對這些問題，記者采訪了市慈善會會長王麗清。

　　記者：什么樣的慈善組織可以開展公開募捐活動?

　　王麗清：慈善組織開展公開募捐，應(yīng)當取得公開募捐資格。其條件是必須依法登記滿二年的慈善組織，可以向登記的民政部門申請公開募捐資格，要制定方案，包括募捐目的、起止時間、地域、負責人姓名、地點、捐款方式、銀行賬戶等。

　　民政部門應(yīng)當自受理之日起二十個工作日內(nèi)做出決定。慈善組織符合內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)健全、運作規(guī)范的條件的，發(fā)給公開募捐資格證書;不符合條件的，不發(fā)給公開募捐資格證書并書面說明理由。對于法律、行政法規(guī)規(guī)定自登記之日起可以公開募捐的基金會和社會團體，由民政部門直接發(fā)給公開募捐資格證書。

　　記者：公開募捐是在什么范圍內(nèi)進行?都有哪些方式?

　　王麗清：慈善組織開展公開募捐只能在其登記的民政部門的管轄區(qū)域進行。如果確因需要在區(qū)域外進行的應(yīng)報所在地縣以上民政部門備案。但是捐贈人的捐贈不受地域的限制。

　　公開募捐可以在公共場所設(shè)置募捐箱，可舉辦面向社會公眾的義演、義賽、義賣、義展、義拍、慈善晚會等，可通過廣播、電視、報刊、互聯(lián)網(wǎng)等媒體發(fā)布募捐信息，以及其他公開募捐方式。

　　記者：慈善組織需要給捐贈人什么手續(xù)?

　　王麗清：《慈善法》第三十八條規(guī)定，慈善組織接受捐贈，應(yīng)當向捐贈人開具由財政部門統(tǒng)一監(jiān)(印)制的捐贈票據(jù)。捐贈票據(jù)應(yīng)當載明捐贈人、捐贈財產(chǎn)的種類及數(shù)量、慈善組織名稱和經(jīng)辦人姓名、票據(jù)日期等。捐贈人匿名或者放棄接受捐贈票據(jù)的，慈善組織應(yīng)當做好相關(guān)記錄。

　　記者：不具備公開募捐資格的組織或個人又需要開展慈善活動的怎么辦?

　　王麗清：可以與具備公開募捐資格的慈善組織合作，由該慈善組織開展公開募捐并管理募集的款項，用于符合條件的受益對象。

　　記者：城鄉(xiāng)社區(qū)(村)組織、單位可以在本社區(qū)(村)單位內(nèi)部開展群眾性的互助互濟活動嗎?

　　王麗清：《國務(wù)院關(guān)于促進慈善事業(yè)健康發(fā)展的指導意見》提出，鼓勵社會各界以各類社會救助對象為重點，廣泛開展扶貧濟困、賑災(zāi)救孤、扶老助殘、助學助醫(yī)等慈善活動。提倡在單位內(nèi)部、城鄉(xiāng)社區(qū)開展群眾性互助互濟活動。

　　常見的類型有：社區(qū)服務(wù)站、社區(qū)志愿者組織、便民服務(wù)站，各類興趣團隊、健身團隊、鄰里互助網(wǎng)絡(luò)等。這些城鄉(xiāng)社區(qū)組織在社區(qū)內(nèi)部以及單位內(nèi)部開展互助幫助、互相援助的活動，與《慈善法》提倡、支出和鼓勵助人為樂、團結(jié)友愛、無私奉獻的友善精神的宗旨是相符合的。但因這些組織不具備登記條件，未在民政部門登記，不具備法人資格，只能在社區(qū)內(nèi)部開展互助互濟活動。

　　記者：捐贈人向慈善組織捐贈的實物、有價證券、股權(quán)和知識產(chǎn)權(quán)有哪些優(yōu)惠?

　　王麗清：《慈善法》第八十一條規(guī)定，捐贈人捐贈的上述內(nèi)容，依法免征轉(zhuǎn)讓的相關(guān)行政事業(yè)性費用。

　　記者：什么樣的捐贈可以稅前列支?

　　王麗清：企業(yè)或個人向具有公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織進行捐贈的，即可按規(guī)定享受公益性捐贈稅前扣除資格。

　　記者：個人捐贈如何抵扣稅?

　　王麗清：個人將其所得用于捐贈支出，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中進行扣除，從而抵免部分稅款。

　　以居民李紅2019年全年共取得扣繳“三險一金”后的工資薪金收入130000元為例。假定李紅2020年度僅有一項子女教育的專項附加扣除、無依法確定的其他扣除。

　　情況一：2019年7月，李紅通過市慈善會公益慈善捐贈15000元。李紅取得綜合所得的年度應(yīng)納稅所得額130000-60000-12000=58000(元)。

　　如果李紅沒有捐贈需要交納個人所得稅=58000×10%-2520=3280(元)。李紅因為公益慈善捐贈15000元而少交個人所得稅1500元。

　　情況二：2019年7月，李紅通過市慈善會公益慈善捐贈20000元。李紅取得綜合所得的年度應(yīng)納稅所得額=130000-60000-12000=58000(元)�？鄢�限額=58000×30%=17400(元)，小于于公益慈善捐贈額20000元，故應(yīng)按17400元扣除。李紅2019年綜合所得應(yīng)納個人所得稅=(58000-17400)×10%-2520=1540(元)。

　　如果李紅沒有捐贈需要交納個人所得稅=58000×10%-2520=3280(元)。李紅因為公益慈善捐贈20000元而少交個人所得稅1740元。

　　記者：企業(yè)公益性捐贈當年如何進行稅前扣除?

　　王麗清：按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)進行符合條件的公益性捐贈能夠享受稅前扣除的優(yōu)惠待遇。但是，并非是簡單的“捐多少，扣多少”，稅法對于能夠稅前扣除的捐贈支出設(shè)置了限額。這一限額與捐贈企業(yè)當年的年度利潤總額(即年度會計利潤)直接相關(guān)，捐贈扣除限額=年度會計利潤×12%。也就是說，允許企業(yè)當年稅前扣除的捐贈額不能超出規(guī)定的限額。

　　比如，某企業(yè)2019年度實現(xiàn)利潤100萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。如果不進行捐贈，應(yīng)納所得稅為25萬元，進行捐贈的扣除比例為12%，如果捐贈12萬元，則12萬元享受稅前扣除，企業(yè)應(yīng)納所得稅為(100-12)×25%=22萬元，比沒有捐贈的情況減免稅3萬元。

　　記者：企業(yè)捐贈額超出當年扣除限額怎么辦?

　　王麗清：用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。首先，對超出當年扣除限額的部分，在以后三年計算出的公益性捐贈稅前扣除限額內(nèi)進行結(jié)轉(zhuǎn)扣除，而不是簡單地均攤到以后三年進行扣除;其次，在以后連續(xù)三個年度內(nèi)進行結(jié)轉(zhuǎn)扣除，如果三年內(nèi)還結(jié)轉(zhuǎn)不完的，則剩余捐贈額不能再稅前扣除。

　　例如，某企業(yè)2019年度實現(xiàn)利潤100萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，進行捐贈的扣除比例為12%，如果捐贈36萬元，則12萬元在本年度享受稅前扣除，剩余24萬元可分別在下兩個年度享受稅前扣除。

　　記者：企業(yè)公益性捐贈按照何種順序進行結(jié)轉(zhuǎn)扣除?

　　王麗清：先捐先扣，企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。

　　大慶日報記者 程誠